La depreciación del inmovilizado es la pérdida de valor que sufre un bien por el uso, el paso del tiempo y la obsolescencia; contablemente se refleja mediante la amortización, el reparto sistemático de su coste a lo largo de la vida útil. En España conviven dos lógicas que no siempre coinciden: la del PGC, que amortiza según la vida útil que estima la empresa, y la fiscal del artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS), que limita la deducción a los coeficientes máximos de su tabla oficial. Esta guía reúne esa tabla, los métodos admitidos y un ejemplo numérico que compara el lineal con el degresivo.
¿Buscas el concepto y los asientos? Están en amortización del inmovilizado: métodos, cálculo y asientos. Aquí nos centramos en coeficientes, vida útil y comparativa de métodos.
Vida útil contable vs. tabla fiscal: la distinción clave
Contablemente, la vida útil es una estimación de la empresa: los años (o unidades de producción) durante los que el activo generará valor. Una máquina bien mantenida puede tener una vida útil de 15 años aunque la tabla fiscal la amortice más rápido. El PGC exige que la estimación sea racional y revisable; cómo estimarla y justificarla está desarrollado en vida útil de los activos.
Fiscalmente, en cambio, Hacienda no acepta cualquier ritmo: el art. 12 LIS marca un coeficiente lineal máximo y un período máximo por tipo de elemento. Si la cuota contable supera lo que resulta de esos límites, el exceso no es deducible ese año y genera un ajuste extracontable que se recupera después.
Tabla de coeficientes de amortización (art. 12 LIS)
Estos son los valores habituales de la tabla oficial para los tipos de inmovilizado más frecuentes:
| Tipo de elemento | Coeficiente lineal máximo | Período máximo |
|---|---|---|
| Edificios industriales | 3% | 68 años |
| Edificios comerciales y administrativos | 2% | 100 años |
| Maquinaria | 12% | 18 años |
| Mobiliario | 10% | 20 años |
| Elementos de transporte | 16% | 14 años |
| Equipos para procesos de información | 25% | 8 años |
| Utillaje y herramientas | 30% | 5–8 años |
La tabla completa del art. 12 LIS tiene decenas de epígrafes y se actualiza por norma. Estos valores son la referencia general; antes de aplicar un coeficiente concreto —sobre todo en actividades con tablas específicas— confírmalo con tu asesor fiscal.
Cómo leer la tabla: dentro del rango (cualquier coeficiente hasta el máximo, o cualquier vida útil hasta el período máximo) la amortización es deducible sin más. Los terrenos quedan fuera: no se amortizan ni contable ni fiscalmente, porque su vida útil no tiene límite.
Métodos de depreciación admitidos
El PGC admite cualquier método que refleje el patrón de consumo del activo; la LIS, por su parte, fija tres fórmulas deducibles. En la práctica española se usan estas:
| Método | Cómo reparte | Cuándo encaja |
|---|---|---|
| Lineal | Cuota constante: (coste - valor residual) ÷ vida útil | La mayoría de los bienes; desgaste uniforme |
| Degresivo: porcentaje constante | Coeficiente lineal × factor (1,5 / 2 / 2,5 según vida útil) aplicado sobre el valor pendiente | Tecnología y equipos que pierden valor rápido al inicio |
| Degresivo: suma de dígitos | Cuotas proporcionales a los dígitos decrecientes de los años | Mismo perfil, con distribución distinta |
| Por unidades producidas | En función del uso real (horas, unidades, km) | Maquinaria cuyo desgaste depende de la actividad |
Ejemplo numérico: lineal vs. degresivo
Una empresa compra una máquina por 120.000 €, sin valor residual. Aplica el coeficiente máximo de maquinaria (12%, es decir, vida útil de unos 8,3 años; redondeamos a 10 años de uso previsto por la empresa).
Método lineal (cuota constante):
Fórmula
Cuota anual = 120.000 € × 12% = 14.400 € al año
La máquina se amortiza fiscalmente en unos 8,3 años
Método degresivo (porcentaje constante): con una vida útil de 10 años, el factor es 2,5, así que el porcentaje aplicable sobre el valor pendiente es 12% × 2,5 = 30%:
| Año | Cuota lineal | Cuota degresiva (30% s/ pendiente) | Valor pendiente (degresivo) |
|---|---|---|---|
| 1 | 14.400 € | 36.000 € | 84.000 € |
| 2 | 14.400 € | 25.200 € | 58.800 € |
| 3 | 14.400 € | 17.640 € | 41.160 € |
| 4 | 14.400 € | 12.348 € | 28.812 € |
| 5–10 | 14.400 €/año | Resto en cuotas lineales sobre lo pendiente | 0 € al final |
Dos reglas del método degresivo que conviene tener presentes: cuando la cuota degresiva cae por debajo de la lineal sobre lo pendiente, se pasa a repartir el resto linealmente (por eso los últimos años son cuotas lineales), y los edificios y el mobiliario no pueden usar este método según la LIS. La ventaja del degresivo es financiera, no de total: se amortiza lo mismo, pero antes —con lo que se difiere impuesto y se adelanta el ahorro fiscal a los años de mayor inversión.
Amortización acelerada y libertad de amortización
Además de los métodos ordinarios, la normativa fiscal contempla regímenes que permiten deducir más rápido —amortización acelerada con coeficientes multiplicados, o libertad de amortización (deducir el 100% en el año)— en supuestos concretos como incentivos a la inversión o regímenes para empresas de reducida dimensión. Tienen requisitos, umbrales y límites temporales que cambian con cada ley de presupuestos: aplícalos siempre con el asesor fiscal delante.
Por qué la depreciación empieza en el inventario, no en la tabla
Toda esta ingeniería de coeficientes se calcula sobre la ficha del activo: fecha de alta, coste, vida útil, ubicación. Si la ficha está mal —el activo se desguazó hace tres años, o la fecha de alta es incorrecta— la depreciación está mal por sofisticada que sea la tabla. Por eso la base de cualquier política de amortización seria es un inventario físico de activos fijos conciliado con la contabilidad.
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Preguntas frecuentes sobre la depreciación del inmovilizado
¿Qué es la depreciación del inmovilizado?
Es la pérdida de valor que sufre un bien de inmovilizado por el uso, el paso del tiempo y la obsolescencia. Contablemente se refleja mediante la amortización: el reparto sistemático de su coste a lo largo de la vida útil. En España, el término oficial del PGC es amortización; depreciación se usa como sinónimo por influencia del inglés.
¿Qué vida útil tiene cada tipo de inmovilizado?
Contablemente la vida útil la estima cada empresa según el uso esperado del bien. Como referencia, la tabla fiscal del artículo 12 de la LIS fija coeficientes y períodos máximos: edificios industriales 3% (68 años), maquinaria 12% (18 años), mobiliario 10% (20 años), elementos de transporte 16% (14 años) y equipos informáticos 25% (8 años).
¿Qué diferencia hay entre amortización contable y fiscal?
La contable reparte el coste según la vida útil estimada por la empresa, siguiendo el PGC. La fiscal es el gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades, limitado por los coeficientes máximos de la tabla del artículo 12 de la LIS. Cuando la cuota contable supera la fiscal, la diferencia genera un ajuste extracontable en el impuesto.
¿Qué es la amortización degresiva?
Un método que concentra más gasto en los primeros años de vida del activo. La LIS admite dos variantes: el porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizar (el coeficiente lineal multiplicado por un factor de 1,5 a 2,5 según la vida útil) y la suma de dígitos. Encaja en bienes que pierden valor o productividad más rápido al principio, como equipos tecnológicos.
¿Cuándo se puede aplicar amortización acelerada?
La normativa fiscal prevé regímenes de amortización acelerada o libertad de amortización en supuestos concretos, como ciertos incentivos a la inversión o regímenes de empresas de reducida dimensión. Son figuras con requisitos y límites específicos que deben confirmarse con el asesor fiscal antes de aplicarlas.
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